표본추출의 네가지 위험 - Four types of sampling risk

Compliance test 에 발생하는 risks 들

Substantive test 에 발생하는 risks 들

감사인은 표본추출을 통해 감사를 진행한다

하지만 표본추출에는 네가지 대표적인 위험성이 있다

1. Overreliance (초과 의존의 위험)

Overreliance 는 뽑혀진 표본들이 control risk (통제위험) 에 알맞은 수준으로 작성됬다고 결과가 나왔으나 사실은 뽑혀진 표본들이 불충분한 상태에 생긴다

이는 감사인의 감사 진행 후 왜곡표시 (material misstatement) 를 발견하지 못하는 위험을 초래한다

2. Under-reliance (미달 의존의 위험)

Underreliance 는 뽑혀진 표본들이 control risk (통제위험) 에 알맞지 않은 수준으로 작성되었다고 결과가 나왔지만 사실은 뽑혀진 표본들은 해당 감사에 대해 충분한 자료를 가지고 있는 상태에 발생하는 위험이다

이렇게 되면 감사인은 추가적인 표본 추출이나 더욱 심화된 준거성 테스트나 실증성 테스트를 (compliance test or substantive test) 진행하는 단계로 이어져 비효율적인 감사 수속을 밟게 만든다

3. Incorrect acceptance (잘못된 허용)

Incorrect acceptance 는 추출된 표본들이 사실 왜곡표시가 존재함에도 불구하고 감사인의 왜곡표시가 없다는 데에 대한 최종적인 판단을 지지 할 경우에 발생한다

이 잘못된 허용을 따를 경우 감사인은 감사 수속 후 왜곡표시를 발견하지 못하는 위험을 가지고 온다

4. Incorrect rejection (잘못된 거부)

Incorrect rejection 은 추출된 표본들이 왜곡표시가 없음에도 불구하고 감사인이 왜곡표시가 존재한다는 데에 대한 최종적인 판단을 지지 할 경우에 발생한다

이렇게 된다면 감사인은 불필요한 준거성 테스트나 실증성 테스트를 진행해야 하며 감사 수속에 대한 시간과 자원을 더욱 소비하게 되는 결과를 가져온다